在越南设厂出口的中国企业，采购原材料和设备时承担了大量进项增值税。很多企业以为”出口适用零税率，所以进项税自然能退”。这是两件事：零税率决定销项，退税有独立的门槛和上限。
本文依据越南《增值税法》第48/2024/QH15号（经第149/2025/QH15号法律修订）第9、14、15条，以及《税收管理法》第108/2025/QH15号（自2026年7月1日起施行），说明出口退税的条件、三个关键数字和最常见的失败原因。
一、先确认交易是否真的适用零税率
第9条第1款规定适用0%税率的情形，核心是”在越南境外消费”：
- 出口货物：从越南销售给境外组织、个人并在越南境外消费；从越南国内销售给非关税区组织并在非关税区消费、直接服务于出口生产的货物；在隔离区销售给已办理出境手续的个人的货物；
- 出口服务：直接提供给境外组织、个人并在越南境外消费；直接提供给非关税区组织并在非关税区消费、直接服务于出口生产；
- 其他：国际运输；在越南境外使用的运输工具租赁；航空、海运业直接或通过代理为国际运输提供的服务；境外或非关税区的建筑安装；提供给境外方的数字内容产品等。
同条第1款d项列举了不适用0%的情形，其中几项与中国企业高度相关：向境外技术转让、知识产权转让；信贷服务；资本转让；邮政电信服务；进口后再出口的烟草、酒类、啤酒；在国内购买的汽油柴油等。
实务区别：向中国客户销售货物并发运出境，与在越南境内为中国企业提供服务，增值税处理可能完全不同。判断标准是消费地，不是客户国籍。
二、三个必须记住的数字
| 数字 | 含义（第15条） |
|---|---|
| 3亿越南盾 | 当月或当季有出口货物、服务，进项税未抵扣完达到3亿越南盾以上的，按月、按季退税 |
| 10% | 出口货物、服务可退的增值税额，不得超过出口货物、服务收入的10% |
| 1年 | 投资项目已完成但尚未办理退税的，应在项目（或该阶段、该项目组成部分）完成之日起1年内提交退税申请 |
关于”完成之日”，法律界定得很具体：以项目产生收入之日为准，且该收入不包括试运行收入、金融活动收入和项目原材料清理收入。企业常以竣工验收日起算，结果错过1年期限。
三、既做出口又做内销怎么算
第15条第1款b项规定：同期既有出口又有内销的，必须分别核算出口所用货物、服务的进项税。
确实无法分别核算的，按出口收入占当期应税货物服务总收入的比例确定。该部分进项税在与内销应纳增值税相互抵减后，剩余达到3亿越南盾以上的，才可就出口部分退税。
另有一条排除规则：进口后再出口到其他国家的货物不适用本项退税。做转口贸易的企业要特别注意。
四、最容易被忽略的致命条款：出资没到位，退不了税
第15条第2款b1项规定，投资项目有下列情形的，不予退税，只能将未抵扣税额结转下期：
- 企业在提交退税申请时，注册资本尚未按登记金额出资到位；
- 经营有条件投资经营行业而未满足经营条件，或在经营过程中未能持续保持这些条件（投资阶段依法尚不需申领条件经营许可的除外）。
第一项直接连着《企业法》的90天出资期限。中国投资者登记了较高的注册资本以满足行业或形象需要，实际出资分批到位，等到建厂采购产生大额进项税、准备申请退税时，才发现出资未足额，退税申请因此无法通过。这笔钱不是损失，但会被压在”结转下期”里，直接影响项目现金流。
第二项常见于需要行业许可的制造业与贸易企业：许可证在办、经营已经开始，退税随之受阻。
五、进项税本身要先站得住
第14条规定了进项税抵扣规则。两点与退税直接相关：
- 同时用于应税和非应税业务的进项税，只有应税部分可抵扣，且必须分别核算；
- 不得抵扣的进项税可计入企业所得税费用或固定资产原值，但购进货物、服务没有政府规定的非现金支付凭证的除外——这部分既不能抵扣，也不能计入成本。
换言之，付款方式本身就是税务问题。集团内部以抵销、第三方代付或现金方式结算，往往在退税审核阶段才暴露。
第14条第1款đ项还给了一条补救路径：发现进项税申报有误的，可在税务机关公布检查、稽查决定之前进行补充申报；具体补在哪一期，取决于该错误是增加应纳税额、减少退税额，还是只影响结转金额。
六、申请前的自查清单
- 出口合同、发票、报关单、运输单证、付款凭证上的主体是否一致；主体不一致的，是否有合法商业理由可以说明；
- 是否取得符合规定的非现金支付凭证；
- 出口与内销的进项税是否分别核算；无法分别核算的，分摊比例是否有依据；
- 拟退税额是否在出口收入10%以内；
- 注册资本是否已按登记金额出资到位；
- 有条件经营行业的许可条件是否持续满足；
- 投资项目退税是否仍在完成之日起1年内。
退税申请的受理、分类（先退后检或先检后退）与处理期限，适用《税收管理法》第108/2025/QH15号的规定。申请材料完整程度、案件分类以及是否需要先行核查，都会影响实际处理时间，因此不宜把某一类案件的时限理解为所有退税的统一期限。
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法律依据：越南《增值税法》第48/2024/QH15号（经第149/2025/QH15号法律修订）第9条（税率）、第14条（进项税抵扣）、第15条（增值税退税）；《税收管理法》第108/2025/QH15号（自2026年7月1日起施行）。
